يُعتبر حساب ضريبة القيمة المضافة (VTA) مُدخلاً جديداً نسبياً للاقتصاد السّعودي. قبل تطبيقها في عام 2018م، كانت المملكة العربية السعودية من بين أقلية دول العالم التي لا يوجد لديها أي نظامٍ لضريبة القيمة المضافة. وكان ضمن هذا النادي العديد من جيران المملكة، بما في ذلك الإمارات العربية المتحدة والبحرين وعمان والكويت وقطر. وفي عام 2016م، تم التوصل إلى اتفاقيةٍ رائدةٍ بين جميع دول مجلس التعاون الخليجي الست.
ووعدت الاتفاقية المشتركة لضريبة القيمة المضافة ببدء حقبةٍ جديدةٍ بمعدل ضريبة القيمة المضافة البالغ 15%، وكان الغرض من تطبيق ضريبة القيمة المضافة هو توليدُ إيراداتٍ إضافيةٍ لاقتصادات دول مجلس التعاون الخليجي وتنويعُ مصادر الإيرادات. وحتى الآن اعتُبرت هذه الخطوة نجاحاً موضوعياً.
- ونظراً لأن ضريبة القيمة المضافة أصبحت معياراً عالمياً، فإن تطبيق المملكة العربية السعودية لضريبة القيمة المضافة في عام 2018م يُقارن بشكلٍ إيجابيٍّ مع الاقتصادات السّتة الأولى على مستوى العالم.
والآن دعونا في هذا الدليل الشامل نلقي نظرةً مفصلةً على كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة للمنشآت في عام 2024م.
أنواع الضرائب في المملكة العربية السعودية:
تشملُ أنواع الضرائب التي تفرضها المملكة العربية السّعودية على المقيمين على أراضيها نوعين أساسيين وهما:
1- الضرائب المباشرة:
هي الضرائب التي لا يتمُ تحويلها إلى جهةٍ أخرى غير الحكومة لوجود قوانين ناظمةٍ لهذا النوع من الضرائب، أي هي الضرائب التي يتمُ دفعها بشكلٍ مباشرٍ للحكومة لأغراضٍ مختلفةٍ. ويمكنُ تقسيمها إلى ثلاثة أنواعٍ:
- ضريبة الدخل: هي ضريبةٌ تُطبق عادةً على الشركات أو الأفراد الذين يستثمرون في المملكة، ولكن لا تشملُ الدخل الفردي للمواطنين. وتساعدُ هذه الضريبة على تمويل الخدمات الحكومية والمشاريع التنموية، كما تشملُ بعض القطاعات الأخرى كالمصارف والشركات المقيمة في المملكة.
- ضريبة الشركات: هي الضريبة المفروضة على أرباح الشركات. ويشملُ دخل الشركات الخاضع للضريبة هذا، الإيرادات بعد طرح تكلفة السّلع المباعة وجميع المصاريف الأخرى ذات الصّلة مثل: المصاريف العامة والإدارية ونفقات التسويق والبيع والبحث والتطوير ومصاريف الاستهلاك وجميع تكاليف التشغيل الأخرى.
- ضريبة الاستقطاع: هي ضريبةٌ مباشرةٌ تُفرض على غير المقيم الذي ليس له منشأةٌ دائمةٌ في المملكة عندما يحقق دخلاً من مصدرٍ في المملكة، وبدأ تطبيق ضريبة الاستقطاع في عام 2004م.
2- الضرائب غير المباشرة:
هي الضرائب التي لا تُدفع بشكلٍ مباشرٍ إلى الحكومة، بل يتمُ دفعها عن طريق طرفٍ ثالثٍ، والذي يكون عادةً متجر التجزئة، وتتضمن الأنواع الآتية:
- ضريبة القيمة المضافة (VAT) : يتم فرضها على توريدات السّلع والخدمات التي تتم داخل البلاد، مع وجود استثناءاتٍ قليلةٍ. ويتمُ حساب ضريبة القيمة المضافة في مراحل مختلفةٍ من توريد منتجٍ أو خدمةٍ.
- فريضة الزكاة: فريضةٌ ماليةٌ إلهيةٌ تقتطعها الدولة أو من ينوب عنها من الأشخاص العامة أو الأفراد قصراً وبصفةٍ نهائيةٍ ودون أن يكون هناك مقابلٌ (نفعٌ معينٌ للمكلف). وتفرضها الدولة طبقاً للقدرة التكليفية للممول، وتُستخدم في تغطية نفقات المصارف المحددة في القرآن الكريم.
- الضريبة الانتقائية: هي ضريبةٌ غير مباشرةٍ مفروضةٌ في المملكة على سلعٍ معينةٍ (السلع الانتقائية)، ويتمُ تحصيلها من أي شخصٍ طبيعيٍ أو اعتباريٍ يزاول نشاطاً محدداً يتعلقُ بهذه السّلع.
مفهوم ضريبة القيمة المضافة في السعودية (الضريبة المضافة)
هي ضريبةٌ غير مباشرةٍ تُفرض على استيراد وتوريد السلع والخدمات في كل مرحلةٍ من مراحل الإنتاج والتوزيع، مع بعض الاستثناءات. ابتداءً من شراء المصنع للمواد الخام، ووصولاً إلى بيع تاجر التجزئة للمنتج النهائي إلى المستهلك، وبخلاف الضرائب الأخرى، سيقوم الأشخاص الخاضعون لضريبة القيمة المضافة بما يأتي:
- تحصيلُ ضريبة القيمة المضافة من عملائهم عن كل عملية بيعٍ خاضعةٍ للضريبة وفقاً للنسبة المئوية المحددة.
- دفعُ ضريبة القيمة المضافة إلى الموردين الذين تلقوا منهم السلع أو الخدمات -إن وجدوا- عن كل عملية شراءٍ خاضعةٍ للضريبة تُعادل النسبة المئوية المحددة.
المؤسسات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة:
تشملُ المؤسسات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية ما يلي:
- المؤسسات التعليمية: تتضمنُ المدارس والجامعات والمؤسسات التعليمية الأخرى.
- المؤسسات الطبية: تشملُ المستشفيات والعيادات والصيدليات والمراكز الطبية الأخرى.
- المؤسسات المالية: تتضمنُ البنوك وشركات التأمين والصناديق المالية.
- المؤسسات الثقافية والفنية: تشملُ المتاحف والمعارض والمسارح والمراكز الثقافية.
- المؤسسات الرياضية: تتضمنُ الأندية والمراكز والاتحادات الرياضية.
- المؤسسات الخيرية: تشملُ المؤسسات الخيرية المعترف بها، والمؤسسات الإنسانية الأخرى.
- المؤسسات الخاصة بالطاقة: تتضمنُ شركات النفط والغاز والكهرباء والمياه.
السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة 15%:
تشملُ السلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة ما يلي:
- توريد بعض الأدوية والمعدات الطبية المحددة من قبل وزارة الصحة والهيئة العامة للغذاء والدواء.
- توريد الذهب والفضة والبلاتين لأغراض الاستثمار، بشرط أن يكون نقياً بنسبة 99% على الأقل، وقابلاً للتداول في السّوق الدّولية.
- أي صادراتٍ موجهةٍ إلى خارج منطقة دول مجلس التعاون الخليجي.
- الخدمات المقدمة لغير المقيمين في دول مجلس التعاون الخليجي.
- خدمات النقل الدولي للبضائع والأشخاص، وتوريد مركبات النقل الدولي المؤهلة.
- خدمات توريد قطع الغيار والصيانة والإصلاح وغيرها.
طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة في السعودية:
يمكن حساب ضريبة القيمة المضافة عن طريق ضرب القيمة الإجمالية للتوريد في 15 (وهو معدل الضريبة في هذه الحالة)، ثم قسمة الناتج على 100. والنتيجة هي بعد ذلك إضافة القيمة الإجمالية للحصول على المبلغ النهائي المستحق للدفع.
وعلى سبيل المثال، تكلفة البند أ هي 100 ريال سعودي. وبالتالي فإن حساب ضريبة القيمة المضافة سيكون:
100× 15= 1500
1500/ 100= 15
15+100= 115
وبالتالي فإن ضريبة القيمة المضافة هي 15 ريالاً سعودياً.
طريقة خصم وحساب الضريبة 15 %
كغيرها من الدول العربية والعالمية وضعت المملكة العربية السعودية نسبةً على السلع وهي ضريبة القيمة المضافة،
وهي عبارة عن 15% من قيمة السلع حيث يتم حساب ضريبة القيمة المضافة (VTA) على السّلعة التي تصلُ ثمنها إلى 1000 ريال على سبيل المثال من خلال ضرب قيمة السلعة في 15 على أن يتم قسمة الناتج على 100 ويكون المبلغ الناتج هو قيمة الضريبة المضافة على 1000 ريال، ويكون عبارة عن 150 ريال سعودي في تلك الحالة.
وكما رأينا أعلاه، لقد وضعت المملكة العربية السعودية بمعدل حساب ضريبة القيمة المضافة (VTA)، نفسها في وضعٍ مناسبٍ بين الأسواق العالمية. حيث قامت الحكومة بتقليل التعقيد من خلال الحفاظ على معدلٍ موحدٍ لجميع المنشآت وهو 15%.
وبينما يتم صناعة التاريخ في المملكة العربية السعودية من خلال تطبيق ضريبة القيمة المضافة، فهذه هي الفرصة للشركات للاستفادة من بيئة الأعمال الجديدة في ظل ضريبة القيمة المضافة من خلال الإعداد والتخطيط المناسبين.
شاهد المزيد:
أهميّة قائمة المركز المالي في تتبع أداء الشركات والمنشآت
أهمية قائمة الدخل في قياس الأداء المالي للشركات لعام 2024
القوائم المالية للشركات: دليل شامل لأهميتها و فهم أساسياتها
أفضل نظام erp ادارة المخاطر المالية في المشاريع لعام 2024
